Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

Здесь решение проблемы — возврат разницы, которая происходит путем подачи заявления с просьбой об удержании требуемой суммы или выбор другого пути — возврат зарплаты на расчетный счет. Как выполняется эта работа? Что делать для отображения в проводках операции?

Эти и другие нюансы рассмотрим ниже.

— Как происходит возврат займа с расчетного счета? Когда осуществляется удержание?

По законодательству работодатель вправе стягивать с работника излишне выплаченную заработную плату в таких ситуациях:

    При начислении имела место арифметическая ошибка. Работник не выполняет норм труда, а вина доказана специальной комиссией или судебным органом. Причина ошибки — неправомерные действия работника, который передал в бухгалтерию бумаги с заведомо ошибочной информацией (подтверждено судебным органом).

    Указанные правила прописаны в ТК РФ (ст.

Правда, участ­ников обсуждения, которые так поступают на практике, смущает, что такая проводка приводит к завышению кредитового оборота по счету . ВЕРСИЯ № 2 ОТРАЗИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ РАБОТНИКА НА СЧЕТЕ 73 ИЛИ 76 Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета в корреспонденции со счетом или .

Правда, в данном случае кредитовый оборот счета все равно будет завышен.

Однако транзит через счет или позволит сделать более корректные проводки: ДЕБЕТ 73 (или 76) КРЕДИТ 70 – отражена задолженность работника по возврату зарплаты; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (или 76) – излишне выплаченная сумма внесена в кассу. ВЕРСИЯ № 3 СТОРНИРОВАТЬ РАНЕЕ ВЫДАННУЮ СУММУ Есть и третий вариант – от­сторнировать всю сумму ранее выданной зарплаты: .

Вторая причина — это неотработанный аванс, когда работник в середине месяца получил некую сумму, после чего уволился. Далее при окончательном расчете выяснилось, что зарплата, фактически заработанная в данном месяце, меньше полученного аванса. Тогда «незакрытая» часть аванса будет числиться на дебете счета 70, как долг сотрудника.

В подобной ситуации работодателю следует предложить бывшему работнику добровольно вернуть долг. Если тот откажется, организации останется лишь подать судебный иск, либо простить долг и списать дебетовое сальдо. Рассмотрим каждый из этих вариантов.

Если работник добровольно вернет неотработанный аванс, дебетовое сальдо по счету 70 будет автоматически погашено. А поскольку с суммы аванса страховые взносы и НДФЛ не платятся, то при возврате никаких корректировок делать не придется.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.

Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику. В случае обращения в районный суд.

подается заявление со следующими документами :

  1. копией трудового договора с ответчиком;
  2. составленный акт на предприятии о выявленной ошибке с соблюдением сроков исковой давности ;
  3. расчеты по излишне выплаченной заработной плате;
  4. копию направленного письма уволенному работнику с уведомлением об его отправке.

На суде предъявить оригиналы всех вышеперечисленных документов.

137 ТК РФ излишне выплаченная заработная плата не может быть взыскана с сотрудника, за исключением ряда случаев.

Излишне выплаченная заработная плата в результате:
– счетной ошибки; – признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда; – его неправомерных действий, установленных судом. – неправильного применения норм трудового законодательства; – неправильного применения иных нормативных правовых актов; – остальных случаев.
Работодатель имеет право взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату Работодатель не имеет права взыскивать излишне выплаченную работнику заработную плату

В настоящее время законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка».

Что следует понимать под счетной ошибкой? Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст.

Устранение нарушений в бухучете В бухучете порядок отражения устранения нарушений зависит от вида нарушения (указанного в предписании).

Излишне выплаченная зарплата Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т.

д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения ( ).

Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством.* Подробнее об этом см. .

) – сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т.

д.), пособия, компенсации способом «красное сторно»; Дебет КРБ.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59‑В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст.

137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом).

Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку. Обратите внимание, что не являются счетными ошибками:

  1. определение неверного расчетного периода для расчета сумм, причитающихся работнику;
  2. технические ошибки;
  3. повторная выплата зарплаты за один и тот же период.
  4. ошибки в определении метода расчета заработной платы, послужившие основанием для последующих начислений;

Другими словами, если произошел сбой компьютерной программы, бухгалтер допустил техническую ошибку, повторную ошибочную выплату одной и той же суммы либо применил неправильные нормы законодательства при расчете заработной платы, вследствие которых произошла переплата, удержать такие излишне выплаченные суммы нельзя без согласия работника.

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Ситуация: можно ли провести удержания, если зарплата сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу?Ответ: нет, нельзя.Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги.

Если он откажется, обратитесь в суд.Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т.

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

  • если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
  • если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
  • если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.

Учреждение имеет право обратиться в суд. Таким образом, если работодатель выплатил сотруднику заработную плату в большем размере из-за счетной ошибки, на основании гражданского законодательства он имеет право потребовать вернуть эту сумму даже в том случае, если сотрудник уволился.

1. Комиссия учреждения составляет акт, в котором фиксируется факт ошибки. В нем обязательно указывается, является ли эта ошибка счетной. Пример акта см. на стр. 32.

2. Составляется и направляется работнику уведомление, в котором отражается срок удержания переплаты. Пример уведомления см. на стр. 32.

3. Издается приказ об удержании переплаты (только если сотрудник согласен и срок удержания не истек). В Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 сказано, что согласие на удержание сумм из зарплаты должно быть дано работником в письменном виде.

В заключение этого подраздела отметим, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся сотруднику.

Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под росписьстатьи 22, 130, 137 ТК РФ. А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, — 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержаниест. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержанияст. 136 ТК РФ.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условияст. 137 ТК РФ.

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

  • неизрасходованные подотчетные суммып. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П — на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда — в этот срок;
  • выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника — в день вступления в силу решения суда;
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты — в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»

Исх. № 87
12.11.2012

Менеджеру по продажам
Ивановой Н.А.

Уведомление

Уважаемая Наталья Александровна, уведомляем Вас, что 09.11.2012 на Вашу зарплатную карту в результате счетной ошибки были излишне перечислены отпускные в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей. Просим Вас в срок до 20.11.2012 вернуть эту сумму в кассу или на расчетный счет ООО «Профиль» либо дать согласие на ее удержание из вашей зарплаты.

Предлагаем ознакомиться:  Выплаты при отпуске без сохранения заработной платы
ДиректорООО «Профиль»
В.Е. Петров
Уведомление получила
Н.А. Иванова

13.11.2012

Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержанияст. 137 ТК РФ.

Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержаниеПисьмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 22.08.2011 № 33-2856, ВС Республики Татарстан от 14.03.2011 № 33-2570/2011. Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практикой.

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Роструд

Оформить свое согласие на удержание работник может так.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Настоящим подтверждаю свое согласие на удержание в установленном законодательством порядке из моей зарплаты излишне перечисленных мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки отпускных в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей.

Н.А. Иванова

13.11.2012

Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позжест. 137 ТК РФ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от 03.10.2011 № 33-3519/11, то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под росписьст. 22 ТК РФ.

При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ. Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листкест. 136 ТК РФ.

Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действуютстатьи 130, 138 ТК РФ. И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Прошу удержать всю излишне перечисленную мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки сумму отпускных в размере 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей из причитающейся мне зарплаты за ноябрь 2012 г.

Н.А. Иванова

13.11.2012

В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛПисьмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.)ст. 138 ТК РФ.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний — не более 20% зарплаты.

СОВЕТ

Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно — в его пользуОпределения Санкт-Петербургского горсуда от 07.03.2012 № 33-2718, от 16.01.2012 № 33-238; Камчатского краевого суда от 22.01.2009 № 33-38/2009; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 19.10.2009 № 33-2803; Калининградского облсуда от 03.08.2011 № 33-3553/2011г.

В статье расскажем про удержание излишне выплаченной заработной платы, рассмотрим порядок, виды и примеры расчета.

Из заработной платы работника можно удержать:

  • отпускные за неотработанные дни отпуска;
  • взятые авансы в счет зарплаты, которые еще не отработаны
  • подотчетные суммы, которые не были потрачены и не возвращены;
  • выплаты при невыполнении норм труда
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки.

Для того, чтобы удержать излишнюю заработную плату, необходимо: Работник должен написать на приказе, что согласен с суммой и основанием удержания. Если он не соглашается, взыскать с него деньги можно только через суд .Максимальный размер, который можно удержать с сотрудника не больше двадцати процентов от его з/п .

Если ваша сумма больше, то это растянется на несколько выплат.

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Причины начисления и процесс возврата излишне выплаченной заработной платы

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Но при расчетах заработка возможны также и другие неточности, в результате которых данные будут вычислены неверно. Что имеется в виду? К примеру, сумма зарплаты окажется рассчитанной некорректно, если:

  • Работник использовал неоплаченный отпуск.
  • Подоходный налог был начислен неверно.
  • Зарплата была выдана дважды.
  • Повторно выплачены компенсационные выплаты и т.д.
  • Для начала убедитесь, что неточность возникла по итогам неверных арифметических действий.
  • Сделайте в учете исправления, начислите правильную сумму вознаграждения.
  • Сформируйте приказ руководителя работодателя на возврат переплаты с указанием основания для такого действия, ФИО работника и точной суммы.

    Если размер удержаний превышает 20 % от общего заработка, придется возвращать переплату ежемесячно до полного погашения.

  • Попросите у сотрудника письменное разрешение на возврат суммы – можно составить в произвольном виде, главное – наличие подписи физлица.
  • Если работник не соглашается с тем, чтобы вернуть переплату, работодателю придется действовать в судебном порядке – по нормам стат. 248 ТК.

ИНН 6164062075 КПП 616401001 г.

Ростов-на-Дону ул. Социалистическая, 25 оф. 7 «Об удержании переплаты из заработной платы» В соответствии с законодательными требованиями стат.

137 ТК и в целях удержания возникшей в результате счетной ошибки переплаты заработка Генеральный директор ООО «Сапфир» _____________/Петренко И.В./ Бухгалтер по заработной плате ООО «Сапфир»____________/Свиридова Н.П./ С приказом ознакомлен 20.02.18 г. Менеджер ООО «Сапфир»________________/Иванов И.И.

/ Заявление-согласие сотрудника на возврат излишне полученного заработка по причине счетной ошибки – образец Генеральному директору ООО «Сапфир» Петренко Игорю Владимировичу от менеджера Иванова Ивана Ивановича Я, Иванов Иван Иванович, не возражаю против удержаний из моей заработной платы за январь 2019 г.

Излишне выплаченная зарплата проводки

Обратите внимание! Если же организация, несмотря на отсутствие счетной ошибки, взыскает деньги без согласия работника, последний вправе обратиться в суд за возмещением и моральной компенсацией.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Перерасчет заработной платы, как исправить?

В одном и том же месяце , сотруднику начислена и выплачена заработная плата и отпускные, т.к.

табельщик проставил рабочие дни в табеле.

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах ( письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1 , определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 );
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
  • спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался);
  • отнесите на финансовый результат деятельности организации, включив ее в состав прочих расходов (п.

    11 , 14.3 ПБУ 10/99) (если резерв не создавался).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

В организациях иногда происходит так, что сотрудник получает излишнюю сумму по заработной плате. Это одиночные случаи, которые никаким образом не должны стать закономерностью. И не важно, по какой причине возникла переплата денежных средств: по вине самого сотрудника, по ошибке бухгалтера, из-за каких-нибудь технических накладок, по случаю увольнения, отпуска, предоставленного авансом или других.

При большинстве таких обстоятельств работник идёт навстречу работодателю и разрешает сделать возврат излишне выплаченной зарплаты. Конечно, можно попытаться следовать законодательным документам и по несколько раз проверять точность всех расчётов, но никто не даст гарантии, что не произойдёт случайный сбой на каком-то этапе.  Для начала стоит рассмотреть все варианты исправления ошибки и возврата средств.

Возможные причины

Существует два вида причин, по которым следует возвращать излишние начисления:

  • ошибки арифметического характера;
  • ошибки, допущенные ответственным лицом, которое выполняет расчёт заработной платы.

Это не простое разделение: в первом варианте работодатель самостоятельно производит возврат проводки излишне выплаченной зарплаты в бюджете. Во втором – в известность ставится работник и только с его согласия в бюджет возвращаются средства, переплаченные по какой-то причине. Далее разберём способы возврата.

При арифметической ошибке переплаты денежных средств (зарплаты) работнику, руководитель может в течение месяца издать приказ про отчисление без согласия работника вернуть их обратно. Никакие возражения со стороны работника не могут служить препятствием для этого.

После того, как миновал месяц со дня выплаты неверной суммы, уже никакого отчисления провести невозможно. Согласно законодательству, предприятие лишается такого права, даже судебное разбирательство недопустимо, так как отсутствует возможность подачи искового заявления.

В этом случае возможны два варианта: исправление ошибок в текущем году и исправление ошибок минувших лет.

Текущим периодом в бюджетных организациях считается время с первого января по тридцать первое декабря того же года.

Предлагаем ознакомиться:  Удержание неустойки из суммы контракта 44-ФЗ в 2019 году

В текущем периоде проводится отражение сумм в восстановлении кассовых расходов. Они вносятся в бухучёт на основании заявления работника. Сами средства зачисляются в соответствии с кодами, по которым насчитывались отчисления. Суммы расходов, после зачисления, уменьшаются до нужных. Также, производится корректировка фактических расходов.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Операции, которые были осуществлены позже, считаются операциями прошлых годов.

Например, если была выявлена ошибка в феврале 2018 года за ноябрь 2017 года, то она подлежит исправлению, но уже как ошибка прошлых лет.

Их нельзя исправлять, как происшедшие в текущем, методом восстановления кассовых операций и корректирования фактических расходов. Все суммы излишних начислений за прошлые периоды перечисляются в общий бюджетный фонд.

Первым делом нужно поставить в известность руководителя и письменно уведомить сотрудника. Обязательно стоит указать по какой причине и в каком размере произошла переплата.

Также в документе должно быть оформлено предложение о возврате оговоренной суммы с возможностью вычисления из следующей заработной платы. Не следует забывать, что процент удержания не должен превышать двадцати от всей суммы месячного заработка.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Когда в ответ от работника получено согласие в письменном виде, стоит приступить к процедуре возврата. В ином случае спор может решить только судебное разбирательство.

Принято считать, что к счётным ошибкам относятся сбои в компьютере, неправильное сложение составных частей документа, сбои в бухгалтерской программе (например, двойная зарплата), механические ошибки при вводе данных и так далее. Их факт подтверждается способом написания объяснительной записки про неправильный расчет заработной платы.

Если не было счётной ошибки или недобросовестных намерений работника, то взыскание возможно только с согласия самого сотрудника.

Исходя из этого, в случае начисления двойного месячного заработка, вернуть излишек можно лишь доказав вину работника, например, что, узнав о перечислении зарплаты на банковский счёт, он пришёл в кассу и получил ещё раз.

Аргументом для подтверждения вины может стать справка из банка о точном времени перевода денег.

Если наличие ошибки доказано, все проводки по возврату средств следует осуществлять по тем же счетам, что и при начислении, только кредитные и дебетные счета поменять местами. Тогда получим по счетам 50, 51, 55, 68, 73 и 98 приход, а 08, 20, 23, 25, 26, 44, 69, 84, 91, 96 – кредит.

Есть и более простой вариант – отразить суму по счетам 50 (дебет) и 70 (кредит). Но при этом может повыситься расходный оборот последнего счета.

Иногда, сразу после выхода из предоставленного «авансом» отпуска происходит увольнение работника. В таком случае, работодатель может удержать нужную сумму самостоятельно (при этом бухгалтер отражает проводки по зарплате по счету 73).

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Если сумма зарплаты меньше суммы долга и сотрудник отказывается добровольно внести недостающую сумму, то надо обратиться в суд и уже в судебном разбирательстве доказать вину работника в неосновательном обогащении. Решение суда бывает разным.

В одном случае суд признаёт вину работника и назначает ему возврат задолженных денежных средств в полном объёме, а в другом – только долг по отпускным.

Что делать, если по собственному желанию сотрудник не возвращает излишне выплаченную зарплату?

Поскольку бухгалтер несет материальную ответственность за ущерб предприятию, он обязан возместить убыток, но только в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы. Если же сумма больше среднемесячного заработка, бухгалтер возвращает лишь сумму, равную средней зарплате (п. 2 ст . 133 КЗоТ).

В настоящее время законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Согласно разъяснениям сотрудников Рос­труда счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (Письмо от 01.10.2012 № 1286-6-1). Для более наглядного понимания того, что признается счетной ошибкой, а что нет, приведем таблицу (перечень ошибок, представленных в ней, не является исчерпывающим).

Счетные ошибки

Не счетные ошибки

Арифметическая ошибка, например, при сложении составных частей заработной платы.

Примечание: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом) (Определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17)

Неправильное применение норм законодательства, например:

– оплата отпуска большей продолжительности;

– оплата всех часов сверхурочной работы в двойном размере.

Неправильное применение нормативно-правовых актов организации, в том числе:

– выплата премии в большем размере;

– начисление дополнительных выплат, которые не установлены данному работнику

Ошибка в результате сбоя бухгалтерской программы.

Примечание: в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика:

– сбой компьютерной программы – это частный случай счетной ошибки (Определение Самарского областного суда от 18.01.2012 № 33-302/2012);

– сбой программы – не счетная, а техническая ошибка (Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.03.2013 № 33-709/2013)

Получение работником заработной платы:

– дважды;

– в большем размере из-за технической ошибки при вводе данных.

Примечание: в Определении ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 сказано, что дважды выплаченные работнику деньги счетной ошибкой не считаются. Кроме того, в этом же документе отмечено, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, не являются счетными

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты проводки

– На предприятии, где я работаю, мне выплатили крупную квартальную премию. Однако, как выяснилось через несколько дней, сумма была значительно завышена из-за ошибки в бухгалтерских расчетах. Работодатель требует возврата « излишка» в кассу, но деньги я успел потратить. Как быть, почему я должен отвечать за чужую ошибку?

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г.

264 Инструкции N 157н). Иными словами, Инструкцие й N 157н не предусмотрена обязательная аналитика расчетов по НДФЛ по каждому сотруднику, при этом учреждение вправе самостоятельно определить дополнительные аналитические показатели к счету 0 30 301 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Отражение в учете операции оприходования наличных денежных средств в кассу из банка выполняется документом. «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Получение наличных денежных средств в банке «. В качестве корреспондирующего счета выбирается субсчет счета 31 в зависимости от счета кассы (в национальной или иностранной валюте).

Re: возврат в кассу излишне выплаченной з/пл Масссажист, Все ситуации, когда деньги, излишне выплаченные сотруднику, можно по инициативе компании удержать из зарплаты, перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ.

Первая ситуация — работник не вернул или не отработал ранее выданные ему денежные средства. Например, не отчитался в том, как потрачены деньги, полученные на хознужды, не представил авансовый отчет, вернувшись из командировки, получил аванс по зарплате, но не отработал его.

У сотрудника, уволившегося до того, как он отработал полученный авансом отпуск, можно удержать излишне выданные отпускные. Правда, в некоторых случаях «неотработанные» отпускные удержать нельзя. Это относится к ситуации, когда работника призывают на военную службу, сокращают и т. д.

Вторая ситуация — работнику выдали больше зарплаты из-за ошибки бухгалтера или сбоя в компьютерной программе.

Данный вывод можно обосновать тем, что для привлечения бухгалтера к материальной ответственности в данном случае выполняются все условия определения его виновности в причинении материального ущерба, установленные п.

4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.

В соответствии с ч.

3 ст. 1109 ГК РФ ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 ).

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель учреждения должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0 ). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты.

Делать это нужно с помощью способа *сторно. А насчет того, какими проводками отразить фактическое поступление денег в кассу, чтобы не исказить обороты, мнения разошлись.

Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 73 или 76.

При возврате денег в кассу на поступившую сумму оформите приходный кассовый ордер. При этом кассовый чек не выбивайте. Поскольку ККТ следует применять только при поступлении средств за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ). Возврат сотрудником переплаты к таким операциям не относится. *

Перечислить излишек на ваш расчетный счет сотрудник может безналичным переводом со своего счета в банке.

Когда она уволилась с работы по собственному желанию, ей дважды выплатили премию и компенсацию за неиспользованный отпуск. Через месяц бухгалтерия спохватилась и направила женщине письмо с просьбой вернуть деньги. Та ответила отказом. Судьбу « лишних денег» пришлось решать суду.

Верховный суд определил: излишне выплаченным работнику деньгам возврата нет. Он подробно расписал, когда работодатель не вправе забирать назад выплаченные работнику средства.

Бухпроводки удержаний излишне начисленной зарплаты работникам

Выйти из ситуации с переплатой зарплаты можно тремя путями.

Предположим, бывший работник возвратил переплаченные деньги. При добровольном возврате переплаты никаких взаиморасчетов с сотрудником по НДФЛ делать не нужно, поскольку он возвращает деньги, из которых НДФЛ уже удержан, то есть за минусом налога.

При возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете. Образуется переплата по страховым взносам. В отчетности в ФСС за текущий период нужно учесть корректировки по их начислению, а переплату отрегулировать дальнейшими платежами.

Предлагаем ознакомиться:  Как прекратить исполнительное производство если долг выплачен

Если в связи со снятием начисления отпускных в персонифицированном учете в ПФР по сотруднику образуются отрицательные значения, отчет у компании не примут. Поэтому корректировать придется не текущий, а предыдущий период.

Образуется переплата по НДФЛ, удержанного из суммы отпускных и перечисленного в бюджет. Если Справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку – текущей датой со старым номером.

Удержание излишне выплаченной заработной платы: проводки, пример расчета

Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется.

Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет. В случае победы работника расходы в виде отпускных нужно отразить на счете 91, в налоговом учете эти расходы аннулировать. Если победит работодатель, расходы следует аннулировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и корректировки не нужны Страховые взносы с суммы отпускных являются правомерно уплаченными.

Никакие корректировки в учете и отчетности не нужны. Списать задолженность нужно по истечении трехгодичного срока исковой давности (ст.

196 ГК РФ). При списании бухгалтер должен сделать проводку: — списана задолженность в связи с истечением срока давности. Лучшее решение для бухгалтера Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами.

В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

  • была допущена счетная ошибка;
  • имели место недобросовестные действия работника;
  • суд признает вину работника в невыполнении норм труда или простое (если с работника взыскиваются излишние выплаты за простой и недоработку).

При отсутствии подобных обстоятельств суды в большинстве своем отказывают работодателям во взыскании с работников излишних выплат Как взыскать излишне выплаченную зарплату, если сотрудник уволен Для этого необходимо, как и в случае, когда сотрудник продолжает работать в учреждении, составить акт и уведомление, в котором также потребовать вернуть излишне выплаченную сумму заработной платы в добровольном порядке, но дописать, что если работник этого не сделает, то учреждение обратится в суд.

Внимание

Во всех остальных случаях удержания производятся путем предъявления работодателем иска в суд. В перечисленных выше случаях (за исключением взыскания неотработанного аванса) работодатель может издать соответствующее распоряжение не позднее одного месяца.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст.

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы На имя сотрудника Василькова А.А.

Зачастую начисление зарплат и прочих выплат сотрудника происходит на основании отработанного времени. Но иногда возможны излишние выплаты, которые могут быть выданы ошибочно или наперед. Очень часто чрезмерное денежное вознаграждение работник организации в дальнейшем отрабатывает.

Но иногда все же переплаты приходится удерживать, если работник решает уволиться или же нужно закрыть все проводки перед проверкой.

Удержание излишне выплаченной заработной платы законодательно допускается, но при этом важно следить за соблюдением алгоритма взыскания и условиями, которые должны быть соблюдены в этом случае. Содержание

  • 1 Возможные удержания
  • 2 Процедура возврата переплат
  • 3 Важные условия

Возможные удержания На законодательном уровне допускается принудительно удерживать не только размер излишне начисленной зарплаты, но и причиненного материального ущерба.

Внимание

Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба.

Когда можно удержать из зарплаты излишне выплаченную сумму?

При отсутствии подобных обстоятельств суды в большинстве своем отказывают работодателям во взыскании с работников излишних выплатОпределения ВС Республики Коми от 23.07.2012 № 33-2899АП/2012, Санкт-Петербургского горсуда от 03.11.2011 № 33-16437/2011; Апелляционные определения Волгоградского облсуда от 15.03.

Противоположные решения единичныАпелляционное определение Суда Еврейской АО от 27.07.2012 № 33-366/2012; Кассационное определение Брянского облсуда от 24.02.2011 № 33-507/11. Причем иногда излишние выплаты удается взыскать с работника как материальный ущербКассационное определение ВС Республики Татарстан от 24.10.2011 № 33-12920/11.

(10 100 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России; Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 2222 руб.

(10 100 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы; Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России; Дебет 26 Кредит 69 субсчет

– 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» Кредит 70 – 8787 руб.

Учреждение имеет право обратиться в суд, так как согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое неосновательно обогатилось за счет другого лица, обязано возвратить последнему это неосновательное обогащение, за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного кодекса. В пункте 3 ст. 1119 ГК РФ сказано, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, суммы возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Таким образом, если работодатель выплатил сотруднику заработную плату в большем размере из-за счетной ошибки, на основании гражданского законодательства он имеет право потребовать вернуть эту сумму даже в том случае, если сотрудник уволился.

Если образовалась переплата по зп, первоначально необходимо выяснить причину ее возникновения. Для работодателя случаи удержания излишне выплаченной заработной платы строго ограничены трудовым законодательством (стат. 137 ТК). Дополнительно нужно учитывать разъяснения Роструда (Письмо № 1286-6-1 от 01.10.12 г.), выводы ВС РФ (определение № 59-В11-17 от 20.01.12 г.).

Взыскать с работника переплату по заработной плате можно в следующих ситуациях:

  • Если излишняя выплата возникла по причине счетной ошибки.
  • Когда доказана вина специалиста по невыполнению трудовых норм или по допущению простоя. Эти обстоятельства должны быть признаны судом или комиссией по труду.
  • Если выдан неотработанный аванс в счет будущей зарплаты или работник не отчитался по ранее полученному авансу в счет командировочной поездки.
  • Когда сотрудник увольняется до истечения года, за который уже получены отпускные суммы. Удержания не допускаются при расторжении трудового договора по причине медпоказаний, при сокращении персонала и т.д.

Все случаи, когда можно произвести удержание из зарплаты по инициативе организации, смотрите в рекомендации Системы Госфинанасы

Во всех прочих ситуациях работодателю запрещается делать возврат переплаты. Полный перечень приведен в стат. 137 ТК. При удержании по причине неотработанных отпускных речь идет о следующих нормативных основаниях увольнения:

  • Отказ специалиста от переводов на иную работу по причине имеющихся медпоказаний или при отсутствии в организации необходимой работы (п. 8 ч. 1 стат. 77 ТК).
  • Ликвидация предприятия или прекращение хоздеятельности ИП (п. 1 ч. 1 стат. 81).
  • Сокращение штата организации или ИП (п. 2 ч. 1 стат. 81).
  • Смена владельцев активов организации (п. 4 ч. 1 стат. 81).
  • Призыв сотрудника на службу (п. 1 стат. 83).
  • Восстановление по суду или решению ГИТ прежнего работника (п. 2 стат. 83).
  • Признание по медзаключению сотрудника неспособным к работе (п. 5 стат. 83).
  • Смерть сотрудника или признание его по суду пропавшим без вести (п. 6 стат. 83).
  • Чрезвычайные обстоятельства (п. 7 стат. 83).

Тогда как удержать переплаченную зарплату с работника? Сотрудник может возместить излишнюю выплату самостоятельно (п. 3 стат. 1109 ГК).

Запрещается взыскивать переплату, если она вызвана не счетной ошибкой, а технической. На это указал ВС РФ в Определении № 59-В11-17 от 20.01.12 г. Поскольку под счетными ошибками понимаются только арифметические, а не те, которые возникли из-за технических сбоев.

Эти же нормы действуют, когда работнику дважды за месяц выплатили заработок – к примеру, через кассу и на карточку. Для возврата в кассу излишне выплаченной зарплаты специалисту нужно предложить сделать это самостоятельно. При отказе работодателю придется обращаться в суд. Для доказания неправомерных действий физлица предъявляются:

  • Справки из банка о перечислении средств на карточку.
  • Кассовые документы (ведомость или расходный ордер) о выплате наличности.
  • Документ о начислении заработной платы – ведомости, лицевой счет.

При наличии счетных ошибок нельзя сразу же удерживать из заработка всю сумму излишней выплаты. Предельный ежемесячный размер ограничен в 20% от общей величины зарплаты за минусом НДФЛ. Такое требование установлено в стат. 138 ТК.

Предельный размер удержаний по исполнительным документам, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

Внимание

Возврат излишне выплаченного пособия проводки

Пакет документов для обращения в суд При обращении в суд работодателю необходимо подготовить:

  • трудовой договор с бывшим сотрудником;
  • документы по расчету и выплате заработной платы;
  • акт комиссии о выявленной счетной ошибке;
  • уведомление, которое было направлено сотруднику, с предложением добровольно вернуть излишне выплаченную ему заработную плату.

4 ст.

15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Но прежде чем производить какие-либо удержания, необходимо определить, точно ли ошибка является счетной.

Четкого определения такого понятия, как «счетная ошибка», в законе нет.

Для начала нужно документально подтвердить факт переплаты пособия, необходимо составить акт о допущении ошибки в расчете.