Основные моменты

Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Кому предоставляются налоговые каникулы?

Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:

  • ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года, и это его первая регистрация в качестве ИП.
  • ИП применяет упрощенную (УСН) или планирует применять патентную (ПСН) систему налогообложения.
  • Средняя численность сотрудников (с учетом договоров ГПХ) данного предпринимателя не более 15 человек.
  • ИП осуществляет определенный вид деятельности, подпадающий под льготу.

Какие ИП могут уйти на «каникулы»

«Налоговые каникулы» при открытии ИП

Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:

  • Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
  • Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
  • Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
  • Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
  • Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
  • Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Базовые правила предоставления малому бизнесу преференций утвердили федеральным законом 477-ФЗ в 2014 году. Действовать нормы начали более 3 лет назад, но полной реализации так и не получили. Соответствующие нормативные акты приняли экономически развитые территории. Применять нулевую ставку вправе предприниматели:

  • Москвы, Санкт-Петербурга;
  • Астраханской, Мурманской, Брянской, Курской, Рязанской, Омской, Волгоградской областей;
  • Тывы, Кабардино-Балкарии, Мордовии, Хакасии, Адыгеи, Марий Эл;
  • Пермского, Краснодарского края;
  • Еврейского автономного округа и другие субъекты РФ.

Полный перечень опубликован на сайте Минфина России. Список остаётся неполным, так как часть территорий не в состоянии отказаться от налоговых поступлений.

Получить право на освобождение от платежей могут строго определенные группы коммерсантов. Сослаться на нормы разрешено при соблюдении следующих условий:

  1. Правовой статус. Механизмом предложено воспользоваться впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям. Фирмы из числа льготников исключены. Решение обусловлено отсутствием способов борьбы со злоупотреблениями. Освобождение дается однократно в целях развития малого бизнеса. Количество регистраций отслеживают по идентификационному номеру налогоплательщика. У ИП он не меняется на протяжении всей жизни.
  2. Виды деятельности. Претендовать на освобождение могут представители стратегически важных отраслей. Поддержку оказывают в производственной, научной и социальной сферах. Доля доходов от такой деятельности должна составлять не менее 70 %. За регионами сохранили право уточнять перечень ОКВЭД, по которым будет применяться нулевая ставка.
  3. Годовой доход и средняя численность персонала. Предел выручки за отчетный период устанавливают местные власти. Законом субъекта РФ планка налогового режима может быть снижена. Ограничения вводят и по количеству наемных работников.

До весны 2018 года пользоваться освобождением могли только плательщики упрощенной и патентной систем. После длительного обсуждения парламентарии приняли закон 51-ФЗ. Теперь налоговые каникулы можно вводить и для сельхозпроизводителей. Ставку ЕСХН разрешено понижать до 0 % с учетом выпускаемой продукции, числа сотрудников, зоны размещения и выручки. Соответствующие акты на местах только разрабатывают. А вот ЕНВД под действие льготы так и не попало.

А если несколько видов деятельности?

От налога освобождается производственная, социальная и научная сфера. Конкретный перечень видов деятельности, который вправе применить льготу, устанавливается местным законом. В Москве перечень один, в Московской области другой, в регионах третий.

Перечень для Москвы выглядит примерно так:

  • Производство любое.
  • Издательская деятельность, полиграфия, типография.
  • Научные исследования и разработки.
  • Медицинские услуги.
  • Образовательные услуги.
  • Социальные услуги.
  • Спортивная деятельность.

Для некоторых видов деятельности, чтобы применить «налоговые каникулы», придется покупать один или несколько патентов — по количеству видов деятельности. В их числе:

  • Всевозможный ремонт почти всего.
  • Пошив почти всего.
  • Изготовление мебели.
  • Услуги по обучению, образовательные курсы, репетиторство.
  • Социальные услуги, спортивные кружки, частная медицинская деятельность (по лицензии).
  • Копировальные работы.
  • Производство ковров.
  • Изготовление визиток.
  • Гравировка.
  • Экскурсии.
  • Переводы.

Если вновь зарегистрированный предприниматель желает сохранить налоговые каникулы, важно отслеживать, чтобы льготные виды деятельности составляли 70% и больше от всей суммы дохода.

Налоговые каникулы длятся только два года, как их определить?

Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.

Налоговые каникулы можно применять только два налоговых периода с момента регистрации. Что это означает?

Налоговый период — календарный год. Год вашей регистрации — это первый налоговый период. Второй налоговый период — следующий год.

Пример

Если ИП зарегистрировался 12 марта 2016 года, то он может применять нулевую ставку в 2016 и 2017 годах.

Предлагаем ознакомиться:  При сурв праздничные дни оплачиваются

Если ИП зарегистрировался 31 декабря 2015 года, то нулевая ставка для него действует в 2015 и 2016 годах

Действие льготы закончится 01 января 2021 года. Это означает, что если вы еще не открывали ИП, вы в любой момент можете использовать свое право на применение налоговых каникул вплоть до 31 декабря 2020 года, если, конечно, все остальные критерии соблюдены.

Пример

Если ИП зарегистрировался 20 апреля 2020 года, то нулевую ставку он может применять только в 2020 году.

Налоговые каникулы для ИП на УСН

Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.

Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Однако конкретные виды работ из перечисленных трех направлений, которые подпадают под льготное налогообложение, устанавливаются региональными парламентариями. Закон не устанавливает обязанности предоставлять льготу по всем трем направлениям. Регионы вольны самостоятельно определить круг достойных помощи.

При этом ИП для применения льготы должен по результатам года не менее 70% своих доходов получить именно от тех видов работ, которые установлены в его регионе местными законодателями, а также соблюсти определенные ими ограничения по количеству персонала и объему выручки. Границы не могут быть ниже 15 млн и выше 150 млн., а по персоналу – не более 100 человек.

Нужно иметь в виду, что налоговые каникулы освобождают ИП лишь от налога по УСН. Прочие налоги (НДФЛ, транспортный, имущественный, сборы и страховые взносы) никто не отменял. Также сохраняется и обязанность по сдаче декларации по УСН.

Надо ли кого-то уведомлять о начале налоговых каникул?

Если вы на УСН, то уведомлять никого не нужно. Если вы попадаете под действие закона, нулевая ставка начнет применяться автоматически. О применении льготного режима налоговики узнают из декларации, которую вы подадите по окончании года.

Если вы планируете приобрести патент, то в заявлении на получение патента укажите ставку 0 и основание ее применения (номер, дату и название закона, который ввел налоговые каникулы — Закон города Москвы № 10 от 18 марта 2015 года «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

Если вы уже получили патент на ставку 6%, не зная о возможности применять 0%, то, к сожалению, отменить покупку патента нельзя. Однако следующий патент вы можете приобретать на нулевую ставку.

Как оформить?

План действий для оформления налоговых каникул следующий:

  1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
  2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
  3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
  4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Каникулы в Москве и прочих субъектах РФ

Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

  • ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года впервые
  • ИП применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения.
  • Средняя численность сотрудников ИП не более 15 человек.
  • ИП осуществляет один из установленных видов деятельности
Код ОКВЭД Вид услуг
15.ХХ Любые пищевые продукты, за исключением тех, которые содержат алкоголь. Любые безалкогольные напитки.
17.ХХ Изготовление изделий из ткани.
18.ХХ Изготовление одежды, в том числе из натурального меха.
19.ХХ Производство и обработка натуральной кожи, изготовление обуви.
20.ХХ Любые изделия из дерева, кроме тех, которые требуют соломы или плетения.
21.ХХ Изготовление изделий из бумаги.
22.ХХ Издательские и полиграфические услуги. Копирование информации.
25.ХХ Изготовление изделий из металла, кроме автомобилей и оборудования. Сюда входят оружие и боеприпасы.
28.ХХ Изготовление изделий из металла.
29.ХХ Производство транспортных средств и оборудования, в том числе ремонт и монтаж.
30.ХХ Изготовление техники для офиса, в том числе компьютеров.
31.ХХ Изготовление и ремонт электрического оборудования.
32.ХХ Изготовление изделий оптики, ремонт оборудования.
33.ХХ Изготовление оборудования и инструментов в сфере медицины.
36.1Х Изготовление мебели.
36.30 Изготовление музыкальных инструментов.
36.40 Изготовление спортивной продукции.
36.50 Изготовление игрушек для детей.
36.62 Производство щеток и продукции для уборки.
36.63 Изготовление изделий из пластмассы, которые применяются в строительной сфере.
37.ХХ Обработка металлического и неметаллического сырья.
73.ХХ Проведение научный исследований в России.
85.ХХ Предоставление услуг в сфере медицины, в том числе для предоставление проживания гражданам, социальные услуги и ветеринарная деятельность.
80.ХХ Услуги образования.
92.6Х Предоставление услуг в сфере спорта.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.

При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.

Условия поддержки малого бизнеса зависят от политики местных властей. Разрабатывая порядок освобождения предпринимателей от налогов, регионы принимают во внимание экономическую ситуацию, потребности рынка и уровень развития коммерческой инфраструктуры. Оценить результат можно, анализируя действующие региональные законы.

Предлагаем ознакомиться:  Как записать в трудовую открытие вкладыша
Субъект РФ Условия Ссылка на нормативный акт
Москва Нулевая ставка установлена для обладателей патентов и «упрощенцев». Список направлений ПСН включает 17 позиций. Для упрощенной системы перечень шире – 25 видов экономической деятельности. Претенденты на льготу должны быть зарегистрированы впервые. Ограничение по средней численности персонала в Москве общее для всех льготников – до 15 человек. О необходимости подачи заявлений в нормативном акте не упоминается Закон № 10 от 18.03.2015 года
Санкт-Петербург Налоговые каникулы введены с 2016 года по режимам УСН и ПСН. В перечень включили целые разделы справочника ОК029-14. На освобождение от налогов могут рассчитывать предприниматели-работодатели с численностью сотрудников не более 15. Условия практически идентичны московским правилам Законы № 329-62 от 10.06.2015, № 764-137 от 26.11.2015
Брянская область Нормы действуют в регионе с 2017 года для УСН и ПСН. Особые ограничения установлены в части годового дохода льготников. В первом налоговом периоде он не должен превышать 15 000 000, а во втором – 30 000 000 рублей. Требования к численности персонала мягче. В первый год разрешено иметь в штате не более 20, а во второй – до 50 сотрудников. При этом заработная плата должна соответствовать среднеотраслевому показателю Закон Брянской области № 75-З от 03.10.2016 года
Краснодарский край Нулевая ставка предусмотрена для вновь зарегистрированных ИП, средняя численность работников у которых не превышает 15 человек. Максимальный оборот на упрощенной системе должен оставаться в рамках 37 500 000 рублей. Перечень направлений, попавших под налоговые каникулы, включает 22 позиции. Дополнительно краевой парламент утвердил ставку УСН в 5 % для коммерсантов, избравших в качестве объекта обложения доход за минусом расходов. Освобождение от налогов предусмотрено также для десяти направлений ПСН. Нанимать работников обладателям патента запрещено, а максимальная выручка от реализации не должна превышать 6 000 000 рублей Законы Краснодарского края № 3169-КЗ от 08.05.2015, № 2601-КЗ от 16.12.2012

Сроки действия налоговых льгот для ИП с УСН и ПСН в столице и области одинаковы: для Москвы с марта 2015 года по конец 2020 года, для области – с апреля 2015 года по конец марта 2018 года. И если московские начинающие предприниматели освобождены от налогов, существуют определенные условия их работы при нулевой налоговой ставке.

На сегодняшний день виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП, прописаны в законе г. Москвы от 18 марта 2015 г.

Среди них 25 видов деятельности, которые попадают под налоговую амнистию для предпринимателей, действующих на «упрощенке», присутствуют: производство готовой одежды, спорттоваров, текстиля, обуви, продовольственных товаров, мебельное производство, обработка вторичного сырья, репетиторство и другие образовательные услуги, разработки в области науки и т.д.

Имеется и 17 видов бизнеса, базирующегося на патенте и есть надежда на то, что будут открываться и новые виды. Среди них нужно выделить:

  • Ремонт одежды и обуви;
  • ремонт и гарантийное обслуживание бытовой техники;
  • Услуги, связанные с воспитанием и обучением детей;
  • Частная медицинская практика;
  • Услуги переводчика;
  • Художественный народный промысел и т.п.

Пока это все виды деятельности, которые попадают под налоговые каникулы, но существует вероятность, что их число будет расширено и уже в ближайшие месяцы новые индивидуальные предприниматели будут открывать свой бизнес в абсолютном соответствии с принятым ФЗ.

Насколько известно, освобождать от налогов будут далеко не всех предпринимателей: виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы в 2019 году для ИП строго регламентированы. Да и открытие собственного дела в современных условиях получается не всегда, но возможность избавиться от налогов — это один из вариантов выхода из сложившейся ситуации.

Особенности законодательства в Санкт-Петербурге

Применение налоговых каникул на практике вызывает у предпринимателей вопросы. Порядок реализации норм зависит от множества факторов.

Режим Ситуация Решение
УСН Житель Пермского края встал на государственный учет в качестве ИП в марте 2018 года. Коммерсант занимается изготовлением кухонь (ОКВЭД 31.02). Дополнительно в реестре указаны коды 31.03 и 31.09, то есть выпуск матрасов и прочей мебели. Трудовые договоры бизнесмен заключил сразу. Всего в штате числится 12 человек, а годовая выручка не превысит 3 000 000 рублей. В момент регистрации предприниматель выбрал УСН с объектом обложения «доходы» Правовой основой станет закон Пермского края № 558-ПК от 05.11.2015 года. Нормативный акт предусматривает для «упрощенцев» два списка льготных направлений. Перечни составлены для каждого объекта обложения. Плательщик, избравший в качестве налоговой базы валовую выручку, может работать по указанным в примере кодам со ставкой в 0 %.
Подавать заявление об использовании права на каникулы не нужно. До конца апреля 2019 года бизнесмену необходимо сдать декларацию с указанием суммы полученного дохода и применить льготную ставку. Впервые УСН в бюджет наш производитель заплатит в 2020-ом

Если тот же предприниматель выберет объектом обложения чистый доход, право на льготу у него не возникнет. В особый перечень ОКВЭД его коды не попадут

ПСН Житель Рязанской области зарегистрировал ИП в июне 2018 года. В качестве направлений деятельности он указал уход за несовершеннолетними. Одновременно коммерсант решил заниматься переводом документов с иностранных языков. Работников у бизнесмена нет, а годовой доход составит 250 000 рублей В этом случае опираться необходимо на закон Рязанской области № 52-ОЗ от 05.08.2015 года. Работа по нулевой ставке будет возможна лишь по первому направлению. Второй вид услуг не входит в льготный перечень региона. Предпринимателю потребуется разделить учет вознаграждений по каждому ОКВЭД. Соблюдать условия и вести журналы придется в течение двух налоговых периодов. Если срок патентов будет равен 12 месяцам, льгота сохранится до 2020 года

Открытие ип налоговые каникулы

Таким образом, оформление льготы должно учитывать региональные особенности. Если бизнесмен надеется на поддержку, изучить правила следует до постановки на государственный учет.

Момент реализации права на каникулы будет разным. «Упрощенцы» подводят итоги до истечения апреля следующего года. Они подают декларацию с нулевой ставкой. Если доход превысит установленный лимит, расчет производят по общим правилам.

С обладателями патентов ситуация несколько сложнее. Ориентиром при расчете стоимости документа является потенциальная выручка. Изначально платеж в бюджет рассчитывают по правилам налоговых каникул, то есть по ставке 0 %. Если в период деятельности условия льготы будут нарушены, придется заплатить ПСН в полном объеме.

Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.

Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Можно ли «слететь» с налоговых каникул?

Да, можно лишиться права применять нулевую ставку налога в двух случаях:

  • если средняя численность превысит 15 человек.
  • если доход от обычных видов деятельности, не попадающих под льготу, станет более 30% в общей сумме дохода.
Предлагаем ознакомиться:  График уборки туалета в поликлинике образец

В этих случаях, начиная с 1 января года, в котором вы прекратили соответствовать требованиям, вы возвращаетесь к уплате налога по полной ставке на той системе, что вы выбрали при регистрации:

  • УСН «доходы минус расходы» — 15% (10, 7, 5 согласно региональному законодательству).
  • УСН «доходы» — 6% (4, 1).
  • ОСНО, если вы не переходили на упрощенку, а сразу покупали патент.

Налоговые каникулы в других регионах

Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах

Регион Особенности
Республика Адыгея

(с 03.07.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 20 млн руб.
Амурская область

(с 06.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел
Астраханская область

(с 03.10.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.

Белгородская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации.

Брянская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более  10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период — не ниже двух МРОТ.
Республика Бурятия

(с 09.07.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб.
Владимирская область

(с 05.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб.
Воронежская область

(с 07.05.15 по 31.12.20)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Карачаево-Черкесская республика

(с 01.08.2015 по 31.12.2020)

Для УСН доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Кемеровская область

(с 01.01.15 по 31.12.20)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб.

Кировская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ.

Краснодарский край

УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017)

ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Для ПСН деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Курганская область

(с 29.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Курская область

(с 16.09.15 по 31.12.20)

Для УСН размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб.
Липецкая область

(с 19.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.
Магаданская область

(с 24.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.

Республика Марий Эл

(с 17.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Республика Мордовия

(с 01.01.2016 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб.

Для ПСН доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Нижегородская область

(с 01.01.16 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более 8 млн руб.
Новгородская область

(с 29.04.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Орловская область

(с 12.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год.
Рязанская область

(с 07.09.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Самарская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2018)

Для УСН и ПСН средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб.
Саратовская область

(с 01.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб.

Для ПСН доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб.

Тамбовская область

УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020)

ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб.
Томская область

(с 20.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ.

Для ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ.

Тульская область

(с 24.04.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел.
Тюменская область

(с 31.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.
Республика Хакасия

(с 15.07.2015 по 31.12.2020

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Для ПСН доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.