Ндс: порядок исчисления и уплаты

Реализация
работ, товаров, услуг в целях налогообложения
– передача на возмездной основе права
собственности на товары, результаты
выполненных работ или услуги одним
лицом другому лицу. Сюда приравниваются
товарообменные отношения (бартер), в
отдельных случаях приравнивается
передача на безвозмездной основе.

Принимают
цену, указанную участниками сделки.
Возможны проверки в случаях сделок
между взаимозависимыми лицами, по
бартерным операциям, при ВТД, при
отклонении > чем на 20% от цен сделок с
идентичными ТРУ. Принимается рыночная
цена. Если налоговый орган выявит
нарушение, он может вынести мотивированное
решение о доначислении суммы налога и
пеней.

При этом налоги будут рассчитываться
исходя из применяемых рыночных цен на
соответствующие ТРУ. Рыночная цена –
это цена, сложившаяся под воздействие
спроса и предложения на рынке идентичных
(или однородных) товаров в сопоставимых
экономических (коммерческих) условиях.
В соответствии с законодательством
информация о рыночных ценах берется из
биржевых котировок, если товар продается
на бирже, или официальных источников.

15.
Порядок взыскания налогов, сборов,
пеней.

В
случае неуплаты или неполной уплаты
налога в установленный срок производится
взыскание налога за счет денежных
средств, находящихся на счетах
налогоплательщика в банке, а также путем
взыскания налога за счет иного имущества
налогоплательщика в порядке, предусмотренном
статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

В
случае неуплаты или неполной уплаты
налога в установленный срок обязанность
по уплате налога исполняется принудительно
путем обращения взыскания на денежные
средства налогоплательщика или налогового
агента на счетах в банках. Решение о
взыскании доводится до сведения
налогоплательщика (налогового агента)
в срок не позднее 5 дней после вынесения
решения о взыскании необходимых денежных
средств.

При недостаточности или
отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика или налогового агента
в день получения банком поручения
(распоряжения) налогового органа на
перечисление налога поручение исполняется
по мере поступления денежных средств
на эти счета, также налоговый орган
вправе взыскать налог за счет иного
имущества налогоплательщика или
налогового агента.

При взыскании налога
налоговым органом может быть применено
приостановление операций по счетам
налогоплательщика или налогового агента
в банках. Взыскание налога за счет
имущества налогоплательщика (налогового
агента) — организации или индивидуального
предпринимателя производится по решению
руководителя (его заместителя) налогового
органа путем направления в течение трех
дней с момента вынесения такого решения
соответствующего постановления судебному
приставу-исполнителю для исполнения в
порядке, предусмотренном Федеральным
законом «Об исполнительном производстве»,
с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.

Исполнительные
действия должны быть совершены и
требования, содержащиеся в постановлении,
исполнены судебным приставом-исполнителем
в двухмесячный срок со дня поступления
к нему указанного постановления. Изъятие
происходит в след порядке: нал; имущество,
не участвующее непосредственно в
производстве продукции (ЦБ, валюта,
непроизв здания);

Налоговая
база определяется налогоплательщиком
в зависимости от особенности реализации
товаров, работ и услуг. Налоговая база
— это стоимость реализованных товаров,
работ и услуг, исчисленная в соответствии
со ст.110 НК (принцип определения стоимости
товаров, работ и услуг) с учетом акцизов
по подакцизным товарам, но без НДС.

При
реализации товаров по срочным сделкам
налоговая база — это стоимость товаров,
предусмотренная в контракте. Срочные
сделки (на определенный срок) — по
оговоренной цене и в оговоренном кол-ве
(опционы, фьючерсы и т.д.). Существуют
особенности определения налоговой
базы: при получении дохода на основе
договора поручения, комиссии;

при ввозе
товаров на таможенную территорию;
передача имущественных прав; выполнение
строительно-монтажных работ для
собственных нужд. При ввозе товаров на
таможенную территорию РФ налоговая
база — это сумма таможенной стоимости,
пошлины и акцизы (по подакцизным товарам).
НБ формируется с учетом сумм, связанных
с расчетами по оплате товаров.

Кредиты
не облагаются НДС. Доход облагается.

Налоговый
период по НДС — квартал для всех организаций
(планируется система авансовых платежей
не позднее 20-го числа, уплата ежемесячно
равными долями). Ставки: 0,10,18. Не путать
нулевую ставку с освобождением от уплаты
НДС. По нулевой ставке: 1) реализация
товаров в таможенном режиме экспорта,
а также товаров, помещенных под таможенный
режим свободной таможенной зоны.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

2)
работы и услуги, связанные непосредственно
с производством и реализацией экспортных
товаров (транспортировка, погрузка,
перегрузка и т.д.). 3) работы и услуги,
связанные с товарами, помешенными под
режим международного транзита 4) работы,
выполняемые в космическом пространстве.
5) реализация драгоценных металлов при
добыче и их производстве из лона и
отходов, содержание драгметаллов ЦБРФ,
коммерческими банками, государственным
фондом драгметаллов и драгкамней. 6)
товары для пользования иностранными
дипломатическими представительствами.

Ставка
10%. Применяется при реализации отдельных
товаров: хлеб и хлебобулочные изделия,
мясо и мясопродукты, кроме деликатесов,
рыба и рыбные продукты (кроме деликатесов),
мука, макароны, крупы, соль, сахар,
маргарин, овощи, яйца, детское и
диабетическое питание, детские товары
(по перечню), обувь (кроме спортивной),
молоко и молочные продукты (кроме
мороженого), периодические и печатные
изделия, кроме эротического характера,
книжная продукция, связанная с
образованием, наукой, культурой,
медицинские товары (лекарства и
мед.изделия).

Во
всех остальных случаях 18%. Для получения
нулевой ставки ее надо подтверждать
документами: контракт (копия), таможенная
декларация, выписка российского банка
о поступлении средств на счет
налогоплательщика, товаросопроводительные
документы с отметкой таможенных органов
приграничных государств.

Сумма
НДС,  подлежащая  уплате  в 
бюджет,  исчисляется  по итогам  
каждого  налогового  периода 
как  уменьшенная  на  сумму
налоговых вычетов. Если сумма налоговых
вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму НДС, сумма
указанного НДС, подлежащая уплате в
бюджет, по итогам этого налогового
периода принимается равной нулю.

Когда
объектом налогообложения является
реализация товаров (работ,  услуг) на
территории страны, в том числе реализация предметов 
залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению предоставлении
отступного или новации, то положительная
разница между суммой налоговых вычетов
и общей суммой НДС подлежит возмещению
налогоплательщику.

О
разновидностях ставок НДС можно говорить
только с количественной стороны. Это
10% и 18%. Эти ставки применяются к
широкому перечню товаров (в отличие от
ставок таможенных пошлин, где каждой
категории товаров соответствует своя
ставка).
Для отдельных категорийпродовольственных
товаров
(скот и птица в живом весе, молоко и
молокопродукты, сахар, мука, макаронные
изделия и ряд других товаров), а также
товаров для детей (трикотажные изделия
для новорожденных, подгузники, обувь,
игрушки, школьные тетради, тетради для
рисования и некоторые другие товары),
в соответствии с п. 2 ст.

Предлагаем ознакомиться:  Ответственность за неотчисления взносов на омс

164 НК РФ установлена
ставка НДС в размере 10%. В отношении иных
товаров,
ввозимых на таможенную территорию РФ
применяется ставка НДС в размере 18%.
Налоговая
база НДС определяется как сумма таможенной
стоимости товара, таможенной пошлины
и акциза. Соответственно,
если товар не облагается акцизом и/или
ввозной таможенной пошлиной, то суммы
данных видов таможенных платежей не
включаются в налоговую базу.

Существующие
льготы по уплате НДС предоставляются
в виде освобождения от НДС либо возврата
ранее уплаченных сумм и могут быть
разделены по критериям их предоставления
в зависимости от:
а) видов
ввозимых товаров
(необработанные природные алмазы,
иностранная и российская валюта,
банкноты, являющиеся законными средствами
платежа (за исключением предназначенных
для коллекционирования), акции, облигации,
сертификаты, векселя и др.);

б) целей
ввоза товаров
(товары, предназначенные для официального
пользования иностранными дипломатическими
и приравненными к ним представительствами,
а также для личного пользования
дипломатического и административно —
технического персонала этих
представительств, включая членов их
семей, проживающих вместе с ними,
гуманитарная и техническая помощь и
др.);

в) таможенного
режима
(реэкспорт, беспошлинная торговля,
таможенный склад, транзит, переработка
на таможенной территории, свободная
таможенная зона и др.). При вывозе товаров
с таможенной территории страны в
таможенном режиме  экспорта  НДС 
уплачивается по налоговой ставке 0
процентов.

Такой же порядок применяется
при помещении  товаров  под 
таможенные  режимы таможенного 
склада,  свободного  склада  или
свободной таможенной зоны в  целях 
последующего  вывоза  этих 
товаров  (в  том  числе продуктов 
их  переработки)  в  соответствии 
с таможенным режимом экспорта; при
режиме реэкспорта уплаченные при ввозе
на  таможенную территорию  страны 
суммы  НДС  возвращаются 
налогоплательщику в порядке, предусмотренном
таможенным законодательством страны;

Глава 26.2 нк рф

Освобождение
от НИФЛ, НИО. НнПО, НДФЛ. Плательщики
ЕСХН не признаются плательщиками НДС.

Налогоплательщики
Орг, ИП, перешедшие на УСН

Могут
перейти орг., которые имеют за 9 мес. года
в котором подают уведомление о переходе
выручку не более 45 млн. руб. *коэф.
дефлятор.

1)
организации, имеющие филиалы и (или)
представительства;

2)
банки;

3)
страховщики;

4)
негосударственные пенсионные фонды;

5)
инвестиционные фонды;

6)
профессиональные участники рынка ценных
бумаг;

7)
ломбарды;

8)
орг. и ИП, занимающиеся производством
подакц. товаров, а также добычей и
реализацией полез. ископ., за искл.
общераспространенных полез. ископ.;

9)
орг., осуществляющие деятельность по
организации и проведению азартных игр;

10)
нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты.

11)
орг., являющиеся участниками соглашений
о разделе продукции;

12)
орг. и ИП, перешедшие на ЕСХН.

13)
орг., в которых доля участия др. орг.
более 25%.

14)
орг. и ИП, средняя числ. работников
которых за нал. (отч.) период, превышает
100.

15)
орг., у которых остаточная стоимость
основных средств превышает 100 млн. руб.

16)
казенные и бюджетные учреждения;

17)
иностранные организации;

18)
орг. и ИП, не уведомившие о переходе на
УСН в срок

19)
микрофинансовые организации.

Объекты:

  1. доходы;

  2. Д-Р

Выбор
объекта – самостоятельно. Изменять его
можно с 1 января. Уведомлять об этом до
31 декабря.

Участники
договора простого товарищества или
договора доверительного управления
имуществом – объект
только Д-Р.

Налоговая
база – денежное
выражение объекта.

Доходы
и расходы (ДиР) в ин. валюте учитываются
вместе с доходами в руб. по оф. Курсу на
дату осуществления.

ДиР
определяются нарастающим итогом с
начала года.

Если
применяются Д-Р то уплачивается
минимальный
налог=1%
от доходов, если сумма налога меньше
него.

Разницу
между суммой мин.
налога
и сумой налога
можно включить в переносимый убыток.

Убыток
можно переносить на 10 последующих лет.

НП
– календарный год.

ОП
– квартал, полугодие, 9 мес.

Если
объект доходы: ставка 6%

Если
объект Д-Р: ставка 15% (субъекты могут
дифференцировать от 5% до 15%)

Ндс: порядок исчисления и уплаты

Налоговая
база для лиц и инд пр, занимающихся
частной проф деятельностью определяется
как сумма доходов, полученных такими
налогоплательщиками за налоговый период
как в денежной, так и в натуральной форме
от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности, за
вычетом расходов, связанных с их
извлечением.

При этом состав расходов,
принимаемых к вычету в целях налогообложения
данной группой налогоплательщиков,
определяется в порядке, аналогичном
порядку определения состава затрат,
установленных для налогоплательщиков
налога на прибыль. Суммы, не подлежащие
НО: государственные пособия, все виды
установленных законодательством
Российской Федерации компенсационных
выплат, суммы единовременной материальной
помощи, суммы оплаты труда и другие
суммы в иностранной валюте, выплачиваемые
своим работникам, а также военнослужащим,
направленным на работу (службу) за
границу, налогоплательщиками —
финансируемыми из федерального бюджета,
доходы глав крестьянского (фермерского)
хозяйства от реализации с/х товаров в
течение пяти лет начиная с года регистрации
хозяйства, доходы от промысловой
продукции семейных общин малочисленных
народов Севера, суммы страховых платежей
(взносов) по обязательному страхованию
работников, стоимость проезда работников
и членов их семей к месту проведения
отпуска и обратно, суммы выплачиваемые
физ лицам при изб кампаниях.

Предлагаем ознакомиться:  Как уведомить ИФНС о смене директора компании

Льготы:
организации если сумма выплат на каждое
физ лицо не превышает 100000 руб за год,
общественные орг-и инвалидов и все что
с ними связано., инд проф предприниматели
– инвалиды 1-3 группы, если их доход не
превышает 100000 руб..

Общая
сумма НДС
исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям,
признаваемым объектом налогообложения
и совершенным в налоговом периоде.

Уплата НДС
производится по итогам каждого налогового
периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. Налог уплачивается
по месту налогового учета налогоплательщиков,
которые обязаны представить в налоговые
органы налоговую декларацию в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.

При реализации
товаров (работ, услуг) налогоплательщик
дополнительно к цене реализуемых товаров
(работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг)
соответствующую сумму НДС. Реализуя
товары (работы, услуги), продавец обязан
в 5-дневный срок со дня отгрузки товара
(выполнения работ, оказания услуг)
выставить покупателю счет-фактуру –
документ, служащий основанием для
принятия предъявленных сумм НДС к вычету
или возмещению.

НДС = (НБ’ ? 0,18 НБ»
? 0,1 НБ»’ ? 0) – НВ,

где НДС – сумма
налога, подлежащая к уплате: НБ’ –
налоговая база, к которой применяется
ставка 18%; НБ» – налоговая база, к которой
применяется ставка 10%; НБ»’ – налоговая
база, к которой применяется ставка 0%;
НВ – налоговые вычеты.

Фактически
сумма НДС представляет собой разницу
между суммой НДС, уплаченной
налогоплательщику покупателями его
товаров (работ, услуг), и суммой НДС,
уплаченной ранее самим налогоплательщиком
поставщикам различного рода товаров
(работ, услуг).

В
отдельных случаях обязанность по
исчислению, удержанию и перечислению
НДС возлагается на налоговых агентов,
в качестве которых выступают организации
и индивидуальные предприниматели,
состоящие на учете в налоговых органах
и приобретающие на территории РФ товары
(работы, услуги) у иностранных
лиц.

42. Методы определения таможенной стоимости и последовательность их применения.

Орг.
и ИП, изъявившие
желание перейти
на УСН со след. года, уведомляют
об этом нал. орган не позднее 31 декабря:

  1. по
    месту нахождения орг.

  2. по
    месту жительства ИП

В
уведомлении указывается:

  1. Выбранный
    объект налогообложения.

  2. Остаточная
    стоимость ОС на 1 октября

  3. Размер
    доходов по состоянию на 1 октября года.

Вновь
созданные
орг. или ИП вправе уведомить о переходе
на УСН не позднее 30 кал. дней с
даты постановки
на учет и признаются плательщиками с
этой даты.

Орг.
и ИП, которые перестали быть плательщиками
ЕНВД, вправе на основании уведомления
перейти на УСН с начала того же месяца.

ПД
– предпринимательская деятельность.

Плательщики,
применяющие УСН, не вправе до окончания
НП перейти на иной режим.

Если
по итогам НП (ОП) доходы превысили 60 млн.
руб. и (или) в течение ОП (НП) допущено
несоответствие иным требованиям, то
налогоплательщик считается утратившим
право на применение УСН с
начала того квартала, в котором допущены
указанное несоответствие.

Налогоплательщик
обязан сообщить в нал. орган о переходе
на иной режим налогообложения в течение
15 кал. дней по истечении ОП (НП).

Налогоплательщик,
применяющий УСН, вправе перейти на иной
режим налогообложения с начала кал.
года, уведомив об этом нал. орган не
позднее 15 января года, в котором он
предполагает перейти на иной режим.

Налогоплательщик,
перешедший с УСН на иной режим, вправе
вновь перейти на УСН не ранее чем через
1 год после того, как он утратил право
на применение УСН.

В
случае прекращения ПД, в отношении
которой применялась УСН, налогоплательщик
обязан уведомить о прекращении такой
деятельности нал. орган не позднее 15
дней со дня прекращения такой деятельности.

Таможенная стоимость
товара определяется декларантом и
заявляется при ввозе на таможенную
территорию, предполагая предоставление
подтверждающих ее сведений. За каждый
день отсрочки уплаты таможенной пошлины,
обусловленной определением стоимости
товара, взимается сбор в размере 0,2% от
суммы предстоящего платежа.

– по цене сделки
с ввозимыми товарами (обязательный);

– по цене сделки
с идентичными товарами;

– по цене сделки
с однородными товарами;

– вычитания
стоимости;

– сложения
стоимости;

– резервный.

Первый метод
определяет стоимость как величину,
равную цене сделки, фактически уплаченной
и подлежащей оплате экспортером с
дополнительным включением компонентов,
ранее не учтенных в цене: расходы по
доставке до порта или места ввоза на
таможенную территорию (транспортные,
страховые, погрузо-разгрузочные), затраты
покупателя (комиссионные и брокерские
вознаграждения, оплата контейнеров и
многооборотной тары, расходы по упаковке),
часть стоимости материалов и услуг,
предоставленных покупателем, а также
лицензированные и другие платеж, часть
прямого или косвенного дохода продавца
от последующих продаж на российском
рынке.

Таможенная
стоимость, определенная с помощью оценки
вторым и третьим методами, означает,
что за основу цены сделки принимается
сделка с идентичным (однородным) товаром,
скорректированная с учетом расходов
покупателя (по доставке до места ввоза).
При этом под идентичностью подразумеваются
равнозначность товаров по всем оцениваемым
признакам (качеству, физическим свойствам,
репутации на рынке), под однородностью
– аналогичные товары, имеющие сходные
характеристики, компоненты и коммерческая
взаимозаменяемость.

Четвертый и пятый
методы могут применяться в обратной
последовательности по усмотрению
декларанта. В одном случае стоимость
определяется исходя из цены единицы
товара, по которой оцениваемые (идентичные
или однородные) товары продаются
наибольшей партией на российском рынке,
исключая расходы на комиссионные
вознаграждения, таможенные платежи
привозе (пошлины, налоги, сборы) затраты
на транспортировку, страхование и
погрузо-разгрузочные работы.

В другом – оценка
таможенной стоимости складывается из
затрат на материалы и издержек
изготовителя, включая расходы на
обеспечение вывоза товара из страны
его происхождения, а также прибыль
экспортера в результате таких поставок.

Резервный метод
базируется на данных мировой торговли
и рынков, базирующихся на предоставлении
таможенным органам необходимой информации
о ценах на товары, поступавшие ранее из
стран-импортера на российский рынок и
рынки третьих стран или стоимости
аналогичных товаров отечественного
производства.

Однако эти цены
не могут заменить цену сделки, указанную
в контракте и счете-фактуре, и не могут
служить базовой основой для начисления
таможенных платежей.

Предлагаем ознакомиться:  Как ответить на уведомление о вызове налогоплательщика

22. Расчет суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет.

Классическим инструментом
регулирования внешней
торговли являются таможенные
тарифы,
которые по характеру действия относятся
к экономическим регуляторам.

Таможенный
тариф —
это систематизированный перечень
таможенных пошлин, которыми облагаются
товары при импорте, а в отдельных случаях
— при экспорте из данной страны.

Таможенная
пошлина выполняет
функцию налога, взимаемого при пересечении
товаром таможенной границы, который
повышает цену импортируемых (или
экспортируемых) товаров и оказывает
тем самым влияние на объем и структуру
внешнеторгового оборота. В силу этого
таможенные тарифы являются одним из
важных инструментов регулирования
внешней торговли, который позволяет
осуществить с его помощью защиту
национальных производителей от
иностранной конкуренции.

К числу наиболее
распространенных инструментов прямого
регулирования экспортно-импортных
потоков относятся лицензии и контингенты
(квоты). Лицензионная система предполагает,
что государство через специально
уполномоченное ведомство выдает
разрешения на внешнюю торговлю
определенными, включенными в списки
лицензируемых по экспорту и импорту
товарами.

Системы лицензирования,
применяемые странами, весьма различны,
но основные виды лицензий можно свести
к двум типам: автоматической (или
генеральной)лицензии,разрешающей
беспрепятственный ввоз или вывоз товара,
который включен в списки в течение
определенного периода времени, и
неавтоматической (или разовой
индивидуальной лицензии), разрешающей
экспорт или импорт определенного товара
с указанием количества товара, его
стоимости, страны происхождения (или
назначения), а иногда и таможенного
пункта, через который ввозится(или
вывозится)товар.

Наряду с
лицензированием внешнеторговых операций
применяется и такое их количественное
ограничение, как квоты или контингенты,
что означает ограничения по стоимости
или количеству, вводимые на экспорт и
импорт определенных товаров на
определенное время.

Западные страны
активно используют и такой нетарифный
инструмент регулирования импорта, как
антидемпинговые пошлины. Они применяются
при импорте товаров по ценам ниже
предполагаемых издержек на их производство.
Применяют и компенсационные пошлины,
когда установлено, что экспортер товара
получил государственную субсидию на
его производство.

– резервный.

Налоговая
база зависит от вида ставок: твердые
(спецефические: применяются для всех
товаров, кроме сигарет), адвалорные,
комбинированные (для сигарет с фильтром
и без). При твердых ставках налоговая
база определяется в рублях за единицу
обложения, т е объем ввозимых товаров
в натуральном выражении.

При
определении доходов из них вычитаются
суммы налогов, предъявляемые
налогоплательщиком покупателю ТРУ
(косвенные – НДС и акцизы).

Доходы,
выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются по курсу ЦБ в зависимости
от выбранного метода признания доходов
и расходов.

Доходы
определяются на основе первичных
документов налогового учета.

Доходы
от реализации ТРУ:
выручка от реализации ТРУ; выручка от
реализации имущественных прав

В
выручку от реализации включаются все
поступления, связанные с расчетами за
реализованные товары, выраженные как
в денежной, так и в натуральной формах.

Внереализационные
расходы: доходы
от долевого участия в других фирмах;
сдача в аренду; штрафы, пени, санкции;
отклонение курса валют; % по займам,
вкладам; безвозмездные ТРУ; прошлые
доходы, выявленные в отч периоде; излишки
мтц при инвентаризации; списание
задолженностей; доходы от финансовых
инструментов.

Расходы:
1) Расходы, связанные с производством и
реализацией 2) Внереализационные расходы

1.
Расходы, связанные с производством и
реализацией

1)
материальные
– сырье, материалы, инструменты,
инвентарь, полуфабрикаты, комплектующие,
электроэнергия, топливо, вода, мпз. Сумма
материальных расходов каждый месяц
уменьшается на сумму остатков.

2)
расходы
на оплату труда –
оклады и пр формы оплаты труда,
стимулирующие и компенсирующие
начисления, отпускные, предоставление
ком услуг, выходные пособия, взносы по
обязательным и добровольным страхованиям

3)
суммы
начисленной амортизации

4)
прочие
расходы – налоги,
сертификация, комиссии, расходы на разл
услуги, ремонт, обучение, связь,
списание(брак)

2.
Расходы по формированию резерва по
сомнительным долгам: Сомнительный
долг – это любая задолженность перед
налогоплательщиком, если она отвечает
двум условиям: не погашена в срок; не
обеспечена залогом, поручительством,
банковской гарантией (т.е. не имеет
обеспечения).

Создаются
налогоплательщиками, которые используют
метод начисления для признания доходов
и расходов. 2 метода: кассовый — применяется
при выручке не более 2 млн рублей. Доходы
признаются на день поступления средств
на счетах в банках или в кассу, расходы
признаются только после непосредственной
оплаты;

метод начисления — доходы
признаются в том периоде, в котором они
имели место по договорам, независимо
от фактического поступления средств.
Расходы признаются в периоде, когда они
возникли по деловым обязательствам,
независимо от времени фактической
оплаты. Эта сумма расходов по сомнительным
долгам определяется по результатам
инвентаризации дебиторской задолженности,
проводимой в последний день отчетного
или налогового периода.

НБ
– учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные в денежной и натуральной
формах или в виде материальной выгоды.
К доходам в натуральной форме относятся
полная или частичная оплата коммунальных
услуг, питания, отдыха, обучения в
интересах налогоплательщика.

НБ
при получении доходов в натуральной
форме определяется исходы из цен с
учетом НДС и акцизов. Существуют доходы
в виде натуральной выгоды: если организация
выдает товары в счет премии и т.п., а
уплата налога осуществляется в денежной
форме.

Доходы
в виде материальной выгоды: материальная
выгода от экономии на % за пользование
заемными ср-вами, кроме займов на новое
строительство, приобретение жилого
дома или квартиры.

В
налоговых декларациях физические лица
указывают все полученные ими в налоговом
периоде доходы, источники их выплаты,
налоговые вычеты, суммы налога, удержанные
налоговыми агентами, суммы фактически
уплаченных в течение налогового периода
авансовых платежей, суммы налога,
подлежащие уплате (доплате) или возврату
по итогам налогового периода.