Рассмотрим соответствующий пример

Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

  1. Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
  2. Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае.

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

  • Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
  • Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
  • Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Годовая премия отпускные расчет

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере.

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

  1. Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
  2. Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

  • Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
  • Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
  • Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Годовая премия отпускные расчет

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

Пример 1. Отработан полный расчётный периодРаботник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:

Предлагаем ознакомиться:  Как написать жалобу онлайн на МТС

12 000 х 9 15 000 х 3 4 000 = 157 000

157 000 : 12 : 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничныйПредположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11 : 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17 : 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 15 000 х 3 6 000 9 272, 73 20 000 = 164 272, 73

29, 3 : 30  х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3 : 31  х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73 : (29, 3  х 10 15, 6 22, 6) = 496 рублей

496  х 14 = 6 944 – отпускные

При расчете среднего заработка для отпускных бухгалтер должен учесть годовую премию, в отношении которой соблюдаются условия, указанные в письме Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1:

  • предусмотрена системой оплаты труда в компании;
  • назначена за трудовые достижения (не к юбилею или праздничной дате);
  • за предшествующий год.

Например, при расчете отпускных в 2015 году нужно учесть предусмотренную системой оплаты труда годовую премию, начисленную работнику за 2014 год за успехи в труде.

Если все условия соблюдаются, не важно, когда премия была начислена. Месяц начисления премии может и не попадать в расчетный период (подп. «н» п. 2 и п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение о среднем заработке).

ПримерСотрудник компании «Вкус хлеба» О.О. Багетов планирует отпуск с 20 января по 2 февраля 2015 года. В расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года — ему были начислены:— ежемесячно— заработная плата в размере 28 000 руб.;— в марте 2014 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2013 год;— в декабре 2014 года — премия в сумме 25 000 руб. по итогам работы за 2014 год.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании. Расчетный период отработан О.О. Багетовым полностью.

При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать заработную плату работника в расчетном периоде и годовую премию за 2014 год. Премия по итогам работы за 2013 год в расчет не включается, несмотря на то что она была начислена в расчетном периоде.

Если годовая премия начислена после выплаты отпускных, нужно пересчитать средний заработок с учетом суммы премии и начислить доплату (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

ПримерО.О. Багетову в расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года — были начислены:— ежемесячно — заработная плата в размере 28 000 руб.;— в марте — премия 20 000 руб. по итогам работы за 2013 год.

Премия по итогам работы за 2014 год в сумме 25 000 руб. начислена работнику в феврале 2015 года.

При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать только заработную плату работника в 2014 году.

Средний дневной заработок О.О. Багетова равен 955,63 руб. :(28 000 руб. × 12 мес.) : 12 мес. : 29,3). За три дня до отпуска он получит отпускные в сумме 13 378,82 руб. (955,63 руб. × 14 календ. дн.).

Поскольку после отпуска сотруднику была начислена премия по итогам работы за 2014 год в размере 25 000 руб., бухгалтер пересчитает отпускные. Их сумма будет равна 14 374,29 руб. ((28 000 руб. × 12 мес. 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 × 14 календ. дн.). Поэтому нужно доначислить 995,47 руб. (14 374,29 руб. – 13 378,82 руб.).

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на представительство в суде физического лица

Как учитывать годовую премию, если расчетный период отработан не полностью или из него исключались периоды, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке?

Премия учитывается в полной сумме. При не полностью отработанном расчетном периоде годовая премия учитывается в полной сумме, если одновременно выполнены два условия (абз. 6 п. 15 Положения о среднем заработке):

  • премия начислена пропорционально времени, фактически отработанному в премиальном периоде (календарном году);
  • премиальный период полностью совпадает с расчетным. Это совпадение случается, когда событие, с которым связано сохранение среднего заработка, начинается в январе. Период премирования и расчетный период — с 1 января по 31 декабря предшествующего года.

ПримерСотрудница компании «Вкус хлеба» Е.Е. Струклова по графику идет в отпуск с 12 по 22 января 2015 года. В расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года — она была:— с 14 по 23 апреля — в командировке;— с 14 по 27 июля — в ежегодном оплачиваемом отпуске;— с 13 по 22 октября — на больничном.

В расчетном периоде Е.Е. Струкловой были начислены:— заработная плата в сумме 201 600 руб.;— в марте 2014 года — премия в сумме 15 000 руб. по итогам работы за 2013 год;— в декабре 2014 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2014 год, начисленная без учета фактически отработанного времени в премиальном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании.

При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать выплаты, начисленные Е.Е. Струкловой в расчетном периоде, и годовую премию за 2014 год.

Расчетный и премиальный периоды совпадают. Однако премия начислена без учета фактически отработанного времени в премиальном периоде, поэтому ее сумму для учета в среднем заработке нужно пересчитать пропорционально времени, отработанному сотрудницей в расчетном периоде.

Вебинар про отпускные

Эксперт Контур.Школы разберет сложные практические ситуации и судебные решения

Зарегистрироваться

Важно

ТК РФ);

  • исполнение воинской обязанности (ч. 1 и 2 ст. 170 ТК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе») и т. п.

Учет годовой премии в отпускных При расчете среднего заработка для отпускных бухгалтер должен учесть годовую премию, в отношении которой соблюдаются условия, указанные в письме Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1:

  • предусмотрена системой оплаты труда в компании;
  • назначена за трудовые достижения (не к юбилею или праздничной дате);
  • за предшествующий год.

Например, при расчете отпускных в 2015 году нужно учесть предусмотренную системой оплаты труда годовую премию, начисленную работнику за 2014 год за успехи в труде. Если все условия соблюдаются, не важно, когда премия была начислена. Месяц начисления премии может и не попадать в расчетный период (подп.

Инфо

Например, при расчете отпускных в 2014 году годовая премия за 2013 год будет учитываться при начислении ее в январе 2014 или августе 2014 – одинаково (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение)). Пример 1. Сергеев А.Н. с 13 января 2014г. по 26 января 2014г. уходит в отпуск.В расчетном периоде ( с 1 января по 31 декабря 2013 года) ему были начислены:— оклад ежемесячно в размере 30 000 руб.;— в феврале 2013 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год;— в декабре 2013 года — премия в сумме 29 000 руб. по итогам работы за 2013 год. Годовые премии выплачены на основании положения о премировании по итогам работы за год.

Внимание

В том случае, когда в расчетном периоде происходило начисление предусмотренных страховых взносов, данные суммы также должны учитываться. Расчетный временной период представляет собой два календарных года, которые предшествовали определенному событию, за которое и начисляются определенные выплаты. Это событие может представлять как временную нетрудоспособность, так и отпуск по беременности или по уходу за уже родившимся ребенком.

Предлагаем ознакомиться:  За сколько дней должны перевести отпускные

Учитываются ли премии при расчёте отпускных

Содержание

  • 1 Годовая премия при расчете среднего заработка для выплаты отпускных
      • 1.0.1 Пример 1.
      • 1.0.2 Пример 2.
    • 1.1 Расчетный период отработан полностью
    • 1.2 Расчетный период отработан сотрудником не полностью
      • 1.2.1 Пример 3.
      • 1.2.2 Пример 4.
  • 2 Учет годовой премии при расчете пособий

Годовая премия при расчете среднего заработка для выплаты отпускных Годовая премия учитывается при расчете среднего заработка, если: • предусмотрена системой оплаты труда в организации;• назначена за трудовые успехи или достижения показателей. Премия за предшествующий год учитывается вне зависимости от ее даты начисления.

Бухучет инфо

  • премиальный период совпадает с расчетным, но премия начислена без учета времени, фактически отработанного в премиальном периоде;
  • премиальный период не совпадает с расчетным или только частично входит в него.

Чтобы определить учитываемую часть годовой премии, ее сумму делят на нормативное количество рабочих дней по графику в расчетном периоде и умножают на фактическое количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17). ПримерСотрудник компании «Вкус хлеба» Г.Г. Горбушкин уходит в отпуск 21 декабря 2015 года.

Дата начисления премии и производственные показатели

Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.

Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.

Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.

В заключение приведем ссылки на статьи, в которых были рассмотрены другие сложные вопросы, связанные с расчетом отпускных: «Начисление отпускных: расчет при повышении оклада и налоговый учет при «переходящем» отпуске» и «Начисление отпускных: когда некоторые выплаты исключаются из расчета».

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Годовая премия отпускные расчет

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

  1. Отпускные занижены – доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) – в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.